### 一文搞懂批发零售业统计报表中的含税与不含税问题  

（附计算公式+案例解析+常见错误规避）

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#### **一、核心概念：什么是含税价与不含税价？**  

1. **含税价（价税合计）**：商品或服务的最终售价，包含增值税（如13%、9%、6%等）。  

   - **公式**：含税价 = 不含税价 × (1 + 税率)  

2. **不含税价（净价）**：商品或服务的交易价格，不包含增值税。  

   - **公式**：不含税价 = 含税价 ÷ (1 + 税率)  

**示例**：  

- 某商品不含税价100元，税率13%，则含税价 = 100 × 1.13 = **113元**；  

- 若发票显示含税价113元，则不含税价 = 113 ÷ 1.13 = **100元**，税额13元。  

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#### **二、统计报表中的关键应用场景**  

1. **销售收入填报**：  

   - **财务报表（如利润表）**：销售收入按**不含税价**列示（需剔除增值税）；  

   - **税务报表（如增值税申报表）**：需同时明确**不含税销售额**和**销项税额**。  

2. **成本与采购填报**：  

   - 采购成本按**不含税价**计入成本（可抵扣进项税）；  

   - 若供应商发票为含税价，需换算为不含税价入账。  

3. **库存商品计价**：  

   - 库存商品按**不含税成本价**核算，避免重复计税。  

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#### **三、常见错误与风险规避**  

1. **错误：混淆含税与不含税金额**  

   - **风险**：导致财务报表收入虚增（含税价直接入账），或增值税少缴/多缴。  

   - **案例**：某企业将含税价113元直接计入收入（正确应为100元收入+13元应交税费）。  

   - **规避方法**：严格区分含税/不含税字段，财务系统中设置自动换算公式。  

2. **错误：税率适用错误**  

   - **风险**：税率误选（如13%错用6%），导致税额计算错误，引发税务稽查风险。  

   - **案例**：销售适用税率13%的商品，误按6%计算，导致少缴增值税。  

   - **规避方法**：建立税率清单（商品编码+税率对应表），定期更新。  

3. **错误：发票类型与计税方式不匹配**  

   - **风险**：普通发票未拆分价税，导致税务申报数据异常。  

   - **案例**：小规模纳税人开具普通发票（含税价），需将价税分离填报。  

   - **规避方法**：普通发票录入系统时，强制拆分不含税价和税额。  

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#### **四、实操案例解析**  

**案例背景**：  

某批发企业销售一批货物，含税价226万元（税率13%），采购成本含税价169.5万元（税率13%）。  

**正确处理**：  

1. **销售端**：  

   - 不含税销售额 = 226 ÷ 1.13 = **200万元**；  

   - 销项税额 = 200 × 13% = **26万元**。  

2. **采购端**：  

   - 不含税采购成本 = 169.5 ÷ 1.13 = **150万元**；  

   - 进项税额 = 150 × 13% = **19.5万元**。  

3. **增值税应纳税额**：  

   - 应交增值税 = 销项税26万 - 进项税19.5万 = **6.5万元**。  

**错误处理对比**：  

- 若误将含税价226万直接计入收入，导致收入虚增26万，增值税多缴。  

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#### **五、统计报表填制模板（以增值税申报为例）**  

| **项目**         | **含税金额（万元）** | **不含税金额（万元）** | **税率** | **税额（万元）** |  

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| 销售额           | 226                 | 200                   | 13%      | 26               |  

| 采购成本         | 169.5               | 150                   | 13%      | 19.5             |  

| **应交增值税**   | —                   | —                     | —        | 6.5              |  

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#### **六、系统设置与工具推荐**  

1. **ERP/财务系统设置**：  

   - 字段分离：销售单/采购单中独立设置“含税价”“不含税价”“税率”字段；  

   - 自动计算：通过公式实现价税自动拆分（如Excel公式：`=含税价/(1+税率)`）。  

2. **税务管理工具**：  

   - 使用金蝶、用友等财务软件，支持一键生成增值税申报表；  

   - 定期核对系统数据与申报表的一致性。  

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#### **七、总结**  

- **核心原则**：财务核算以**不含税价**为基础，税务处理以**价税分离**为核心；  

- **关键动作**：系统化价税分离、税率清单管理、定期数据稽核；  

- **风险底线**：避免因混淆含税/不含税导致报表失真或税务违规。  

**立即自查**：检查财务系统中收入、成本字段是否严格区分含税与不含税，并修正历史数据！  

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