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### 批发零售业销售和库存填报的含税问题全解析  

（附正确填法+避坑指南+案例模板）

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#### **一、核心原则：销售与库存必须区分含税与不含税**  

1. **会计准则要求**：  

   - **销售额**：按**不含增值税**金额确认（需价税分离）；  

   - **库存额**：按**不含进项税**的采购成本核算（可抵扣的进项税不计入成本）。  

2. **税法规定**：  

   - 增值税为价外税，销售和库存数据需与增值税申报表一致。  

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#### **二、销售额的正确填法**  

1. **含税收入如何拆分**：  

   - **公式**：不含税销售额 = 含税收入 ÷ (1 + 税率)  

   - **示例**：  

     - 含税收入113万元（税率13%），不含税销售额 = 113 ÷ 1.13 = **100万元**；  

     - 税额 = 100 × 13% = **13万元**（单独列支）。  

2. **填报场景**：  

   - **财务报表（利润表）**：填**不含税销售额100万元**；  

   - **统计报表（如E2041表）**：按不含税销售额填报；  

   - **增值税申报表**：需同时填报“不含税销售额”和“销项税额”。  

3. **常见错误**：  

   - ❌ 将含税收入113万元直接填入“销售额”，导致收入虚增13万元；  

   - ✅ 正确做法：价税分离后填报不含税金额。  

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#### **三、库存额的正确填法**  

1. **库存成本如何计算**：  

   - **公式**：库存额 = 采购成本（不含税） + 运费/仓储费（不含税）  

   - **示例**：  

     - 采购含税价113万元（税率13%），不含税成本 = 113 ÷ 1.13 = **100万元**；  

     - 运费含税价11.3万元（税率13%），不含税运费 = 11.3 ÷ 1.13 = **10万元**；  

     - 库存额 = 100 + 10 = **110万元**。  

2. **填报场景**：  

   - **资产负债表**：库存商品按**不含税成本110万元**列示；  

   - **统计报表**：填报库存额时需剔除增值税。  

3. **常见错误**：  

   - ❌ 库存按含税价113万元入账，虚增成本13万元；  

   - ✅ 正确做法：仅按不含税成本填报。  

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#### **四、特殊情况处理**  

1. **小规模纳税人（简易计税）**：  

   - **销售额**：直接按含税收入填报，无需价税分离（税率3%或1%）；  

   - **库存**：采购成本含税（因进项税不可抵扣），库存额按含税价填报。  

2. **混合销售（不同税率商品）**：  

   - **示例**：某月销售食品（税率9%）100万元、家电（税率13%）200万元；  

   - **处理**：分别计算不含税销售额：  

     - 食品：100 ÷ 1.09 = **91.74万元**；  

     - 家电：200 ÷ 1.13 = **176.99万元**；  

     - 合计销售额 = 91.74 + 176.99 = **268.73万元**。  

3. **免税商品**：  

   - **销售额**：直接按含税金额填报（免税无销项税）；  

   - **库存**：按含税采购成本入账（无进项税抵扣）。  

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#### **五、填报模板与案例**  

| **项目**         | **含税金额（万元）** | **税率** | **不含税金额（万元）** | **税额（万元）** |  

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| **销售额**       | 226                 | 13%      | 200                   | 26               |  

| **采购成本**      | 113                 | 13%      | 100                   | 13               |  

| **运费**         | 11.3               | 13%      | 10                    | 1.3              |  

| **库存额**       | —                   | —        | 110                   | —                |  

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#### **六、避坑指南：4大常见错误自查**  

1. **错误1：销售额含税填报**  

   - **风险**：虚增收入，导致增值税多缴、利润虚高；  

   - **自检**：核对增值税申报表，确认销售额是否价税分离。  

2. **错误2：库存成本含税入账**  

   - **风险**：虚增成本，降低毛利率，影响财务分析；  

   - **自检**：检查库存账目，确认是否剔除可抵扣进项税。  

3. **错误3：税率混用**  

   - **风险**：税额计算错误，引发税务稽查；  

   - **自检**：建立税率清单（如食品9%、家电13%）。  

4. **错误4：免税商品处理不当**  

   - **风险**：免税商品误拆价税，导致数据失真；  

   - **自检**：免税商品直接按含税金额填报。  

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#### **七、工具推荐：高效管理含税问题**  

1. **Excel公式**：  

   - 不含税金额：`=含税金额/(1+税率)`；  

   - 税额：`=不含税金额*税率`。  

2. **财务软件**：  

   - 金蝶、用友等系统可自动拆分价税，生成合规报表。  

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#### **总结**  

- **销售额**：必须剔除增值税，按不含税金额填报；  

- **库存额**：按不含进项税的成本价核算；  

- **核心动作**：价税分离、分类匹配、数据交叉核对。  

**立即自查**：打开最近一期报表，检查销售额和库存是否含税！  

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