批发和零售业商品销售与库存填报的含税规则详解
一、核心指标的含税要求
商品销售额与销售量
销售额：填报时需包含增值税（销项税额），例如销售服装含税价113元/件，直接按113元计入销售额。
销售量：按实际销售数量统计，与金额含税无关。
商品购进额与库存额
购进额：包含增值税进项税额，例如采购服装成本100元（含税），按100元计入购进额。
库存额：采用进价或售价核算，若按售价计算则包含增值税，例如期末库存服装售价200元（含税），直接填报200元。
例外情况
出口贸易企业销售额免征增值税，可按不含税价填报。
跨境电商出口商品无论用途均按批发额统计，但需单独核算退税部分。
二、与财务报表的差异对比
指标 | 统计局填报规则 | 财务报表处理 |
|---|
商品销售额 | 含增值税（全价） | 不含税（扣除销项税） |
商品购进额 | 含增值税（全价） | 不含税（扣除进项税） |
库存额 | 含税（进价或售价） | 不含税（按成本价核算） |
示例：
某服装批发商销售100件T恤，含税单价113元，销售额填报11,300元（含13%增值税），但财务报表中主营业务收入为10,000元（不含税）。
三、填报注意事项
数据来源
优先使用纳税申报表中的销售额、购进额数据，确保与税务系统一致。
若使用进销存系统数据，需确认是否包含增值税（如用友、金蝶系统默认含税）。
退货与调整
本月退货需在当月销售额中扣除含税金额，跨月退货仅调整库存。
例如：1月销售含税113元商品，2月退货则1月销售额调减113元，库存调增对应数量。
多税率处理
不同税率商品需分开统计，例如服装13%、化妆品15%，分别填报含税金额。
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